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财务会计(中级) - VIP题库
A、B公司分别为P公司控制下的两家子公司。A公司于2014年3月10日自母公司 P公司处取得B公司l00%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了1 500万股公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下表所示。要求：(1)编制A公司对B公司长期股权投资的相关会计分录。(2)编制A公司合并日合并财务报表的抵销分录。
甲公司2015年利润总额为2 000 000元，所得税税率为25%。2015年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异的有：(1)违反规定支付罚款100 000元。(2)取得国债利息收入50 000元。(3)年末计提100 000元的存货跌价准备。(4)2015年12月31日，甲公司的一项交易性金融资产的公允价值上升200 000元。要求：根据上述资料，计算甲公司2015年应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用，并编制有关的会计分录。
某国有企业因经营不善，严重亏损，不能清偿到期债务而向法院申请破产，于2015年2月20日被宣告破产，并于即日由管理人接管该企业。在对破产财产进行分配时，发现存在如下需清偿的债务：(1)清偿应付职工薪酬和所欠职工债务150 000元。(2)归还从职工处借人款项100 000元。(3)支付相关税费340 000元。(4)其他普通破产债权具体见下表，企业可供普通破产债权分配的金额为1 356 000元。要求：根据破产财产的清偿顺序，编制上述债务的相关会计分录。
甲公司2015年相关资产、负债的账面价值与计税基础如下：(1)存货账面价值为1 000万元，其计税基础为950万元。(2)交易性金融资产账面价值为650万元，其计税基础为700万元。(3)固定资产账面价值为1 800万元，其计税基础为1 750万元。(4)预计负债账面价值为200万元，计税基础为0。要求：分析指出各项资产、负债的账面价值与计税基础产生差异的类型。
2015年1月1日，甲公司为规避所持有存货D的公允价值变动风险，与某金融机构签订一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具A)，并将其指定为2015年上半年存货D价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具A的标的资产与被套期项目存货在数量、质量、价格变动和产地方面相同。2015年1月1日，衍生金融工具A的公允价值为0，被套期项目(存货D)的账面价值为60 000元(其中成本为70 Ooo元，跌价准备10 000元)，公允价值为80 000元。2015年6月30日，衍生金融工具A的公允价值上涨了8 000元，存货D的公允价值下降了8 000元。当日，甲公司将存货D出售，款项存入银行，并将衍生金融工具A结算。假定不考虑相关税费，该套期完全有效。要求：编制甲公司相关业务的会计分录。
A公司2014年年底购入甲设备，成本为6 000 000元，会计上采用年数总和法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限均为5年，预计无残值。假设不存在其他税收与会计的差异，2014年年末“递延所得税资产”余额为0，2015年计提折旧前的税前会计利润为5 000 000元。要求：(1)计算201 5年年末资产负债表上的递延所得税以及所得税费用(假设预计未来能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异)。(2)编制相应的会计分录。
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