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财务会计(中级) - VIP题库
甲公司2015年年末相关资产情况如下：(1)存货成本为600万元，计提存货跌价准备150万元。(2)交易性金融资产成本为1 000万元，公允价值增加200万元。(3)固定资产原值为1 500万元，计提折旧200万元(与税法一致)，计提减值准备300万元。(4)无形资产成本800万元，属于使用寿命不确定的无形资产，计提减值100万元，税法应计提摊销200万元。要求：(1)计算各项资产的账面价值与计税基础。(2)分析哪些属于应纳税暂时性差异，哪些属于可抵扣暂时性差异。
A公司2015年1月1日以银行存款420 000元购买了B公司80%的股份(该合并为非同一控制下的企业合并)。合并日，B公司净资产公允价值为500 000元，净资产账面价值为480 000元，其中股本为400 000元，资本公积为50 000元，其他综合收益为0，盈余公积为20 000元，未分配利润为10 000元。备查簿上记录2015年1月1日，某项管理用的固定资产账面价值为180 000元，公允价值为200 000元。B公司其他资产、负债账面价值与公允价值相同。该项固定资产使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2015年B公司实现净利润62 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向股东分派现金股利。假定B公司与A公司的会计政策一致，不考虑所得税影响。要求：(1)编制A公司201 5年1月1日的会计分录。(2)编制A公司2015年按权益法调整的会计分录。
A公司为B公司的母公司，A公司以50 000元的价格将其生产的产品销售给B公司，该产品的成本为30 000元。B公司购入后作为固定资产使用，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。要求：(1)将固定资产中所包含的未实现利润抵销。(2)将未实现利润计提的折旧抵销。(3)编制第二年相关的抵销会计分录。
2015年12月1 2日，A公司融资租入一台生产设备。租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归A公司。租赁开始日该设备的原账面价值为470万元，公允价值为480万元，最低租赁付款额为500万元，最低租赁付款额的现值为460万元，另发生运杂费16万元，安装调试费24万元，以银行存款支付。该设备租赁期为8年，同类设备的折旧年限为10年，预计净残值为20万元。若A公司对该设备采用年限平均法计提折旧。要求：(1)计算该设备的入账价值。(2)编制租入设备及安装完成的会计分录。(3)计算应计提的折旧并编制相关分录。
甲公司2015年利润表中利润总额为800万元，销售收入为2 000万元。适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异的有：(1)发生业务招待费支出20万元。(2)取得国债利息收入10万元。(3)2015年年末计提了40万元的固定资产减值准备。(4)2015年取得的某项交易性金融资产成本为300万元，年末的公允价值为350万元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。(5)2015年年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费30万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。(6)发生公益性捐赠支出80万元。要求：根据上述资料，计算甲公司2015年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制有关的会计分录。
2015年12月31日，甲公司将一条生产线按500万元的价格销售给乙公司。该生产线的账面价值为480万元，其公允价值为500万元。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回，租赁期为6年，该生产线已使用2年，尚可使用8年。租赁期满，甲公司有购买该生产线的选择权，购买价款为10万元，预计行使选择权时该生产线的公允价值为50万元。要求：(1)分析该项租赁业务的类型。(2)指出该生产线的售价与其账面价值之间的差额应如何处理。
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