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2023-10-22 21:23:07
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2023-10-22 09:15:05
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财务会计(中级) - VIP题库
某公司租入一台行政管理部门用设备，需经改良方可使用。该设备租赁期二年，为设备改良共支出36000元，其中：领用库存原材料20000元，支付维修工人工资16000元，改良支出自设备投入使用开始按月平均摊销。每月初按照租赁协议支付当月租金9000元。要求：根据上述经济业务，编制该公司的会计分录。
资料：通理公司20×9年1月1日租出价值250 000元的资产，该项资产使用年限为10年，采用直线法折旧，年折旧率为10%，租期为12个月，月租金600元，每半年收取一次租金（前半年收取租金时间为6月30日，后半年收取租金时间为12月31日）。　　要求：根据上述资料，为通理公司编制与经营性租赁业务有关的出租资产、年度计提折旧、每次收取租金，以及到期收回出租资产的会计分录。
[资料] 某公司为季节性制造企业，每年9—11月为生产月份，企业在生产期内租入设备，以供生产所需。按照租赁协议9月租入设备一台，租赁期限为3个月，共计应付租金120000元，每月支付40000元，并要预先支付押金20000元。租入设备在使用期间因维修领用的原材料18000元，维修人员工资9000元（根据协议相关条款规定，该修理不属于出租人保修范围，故支出均由承租人自行负担）。[要求] 根据上述经济业务，编制该公司的会计分录。
某公司2009年2月1日投入某期货公司50万元，进行期货合约交易。2月6日买入合约一张，单价2600元，数量100吨，应付保证金21000元。2月底该期货合约单价下降至2590元。要求：编制相关经济业务会计分录
2010年1月1日，ABC公司预期在2008年6月30日销售一批商品X，数量为20000吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险，ABC公司于2010年1月1日与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同Y，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。金融衍生工具Y的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质次、价格变动和产地等方面相同，并且衍生金融工具Y的结算日和预期商品销售日均为2010年6月30日。该公司先后发生如下现金流量套期业务，进行相应账务处理：（1）2010年1月1日，衍生金融工具Y的公允价值为零，商品的预期销售价格为2200000元。ABC公司不作账务处理。（2）2010年6月30日，衍生金融工具Y的公允价值上涨了50000元，商品X的预期销售价格下降了50000元。当日，ABC公司将商品X出售，并将衍生金融工具Y结算。假定ABC公司预期该套期完全有效，不考虑衍生金融工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素。要求：（1）编制2010年6月30日确认衍生工具的会计分录；（2）编制销售X商品的会计分录；（3）编制衍生工具结算的会计分录。
甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，假定20×7年1月1日开始执行《企业会计准则》，20×8年适用的所得税税率为25％,之前企业适用的所得税税率为33％。根据20×7年12月31日递延所得税资产余额240万元，递延所得税负债余额320万元。该公司20×8年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）20×8年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为20×10年l2月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）20×7年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。l2月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。（3）20×8年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（4）20×8年9月l2日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2月31日，该股票的公允价值为l 000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（5）20×8年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（6）其他有关资料如下：①假设甲公司除发生上述业务涉及所得税会计核算。②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）根据上述交易或事项，填列“甲公司20×8年12月31日暂时性差异计算表”。（2）计算甲公司20×8年应纳税所得额和应交所得税。（3）计算甲公司20×8年应确认的递延所得税和所得税费用。（4）编制甲公司20×8年确认所得税费用的相关会计分录。 暂时性差异计算表项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异持有至到期投资　　　　固定资产　　　　交易性金融资产　　　　预计负债　　　　合计
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