财务会计(中级) - 自考笔果题库

海辰公司于2007年10月1日向银行借入USD200,000，期限为两年，年利率为6%，到期一次性还本付息的长期借款，公司每年年末计提一次利息（假设计提利息时通过长期借款－应计利息科目核算）。借款当日公司用该笔款项购置了一台需要安装的设备（假设在固定资产达到预定可使用状态前发生的借款利息费用均符合资本化条件）。设备与2008年3月31日安装完毕投入使用。公司核算外币业务时采用交易当日市场汇价作为折合汇率，2007年10月1日市场汇率为USD1：RMB8.2，2007年12月31日市场汇率为USD1：RMB8.24，2008年12月31日市场汇率为USD1：RMB8.10，2009年10月1日市场汇率为USD1：RMB8.32。要求：（1）编写取得借款时的会计分录；（2）编写2007年12月31日计提当年借款利息和期末外币借款账户调整的会计分录；（3）编写2008年12月31日计提当年借款利息和期末外币借款账户调整的会计分录；（4）编写2009年10月1日还本付息时的会计分录。

大华公司2008年6月30日，有关外币账户余额资料如下（单位：元）:　　科目名称（户名略）　　外币　汇率人民币短期借款 USD3 000 8.2 24 600 应收账款 USDl 000 8.20 8 200 应收票据 0 　　应付账款 USD8 000 8.20 65 600 应付票据 0 　　　7月份发生下列业务（该企业按当日即期汇率作为折合汇率）：①7月1日，向香港永新公司出售B产品计USD50 000，收到90天无息商业汇票1张，当日即期汇率USDl=RMB8.32。　　②7月3日，对日本山丸商社出口A商品计USD4 000，贷款尚未收到，当日即期汇率为USDl=RMB8.20。③7月4日，向中国银行借入短期借款USD30 000，并兑换为人民币存入银行，当日市场汇率USDI=RMB8.00，银行买入价USDl=RMB8.02 　④7月7日，从新加坡进口C商品一批，货款计USDl2 000，通过银行支付USDl0 000，余款暂欠，当日即期汇率USDl=RMB8.20，银行卖出价为USDl=RMB8.30。⑤7月15日，通过中国银行偿还前欠款USD2 000，现已收到银行兑付通知，当日市场汇率为USDl=RMB8.30，银行卖出价为USDl=RMB8.45 ⑥7月20日，支付7日的购货外币运保费USD500，当日即期汇率USDl=RMB8.O0，银行卖出价USDl=RMB8.32。⑦7月26日，收到本月l日出口商品部分货款USD3 000，并已存入银行，当日即期汇率USDl=RMB8.10，银行买入价USDl=RMB8.O0。⑧7月30日，计算应付外聘专家外币工资计USD8000，当日即期汇率USDl=RMB8.O0。⑨7月30日，偿还短期外汇借款USDl0 000，当日即期汇率USDl=RMB8.O0，银行卖出价USDl=RMB8.30。⑩月末按31日的即期汇率，对外币账户进行调整。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

什么是汇兑损益？汇兑损益有哪些常见类型？

资料：长江公司以人民币为记账本位币，设有现汇银行存款账户，有关外币资金均通过该账户收付，有关外币业务资料如下：（1）2007年12月1日有关美元账户的余额如下：账户名称美元折合汇率人民币金额外汇存款（美元户） 100000 8.70 870000 应收外汇账款 20000 8.70 174000 短期外汇借款 55000 8.70 478500 应付外汇账款 15000 8.70 130500 长期外汇借款 80000 8.70 696000 （2）该公司记录外币采用按当月1日市场汇率作为折合率，按月计算汇兑损益。2007年12月31日的市场汇率为1美元兑换人民币8.80元。（3）该公司2007年12月份发生下列经济业务：① 自营出口产品一批，销售收入为8000美元，产品已发出，同时收回货款，并存入银行外汇户；② 自营从国外进口一批材料，实际价款为3000美元，材料已验收入库，货款尚未支付；③偿还外币借款40000美元，其中：短期借款为15000美元，长期借款为25000美元；④收回应收外汇账款20000美元，已存入银行外汇户；⑤用外币长期借款购入设备一台，实际用银行外汇存款支付10000美元，设备已交付生产使用。要求：（1）根据上述经济业务，编制有关外币业务的会计分录；（2）作出期末核算汇兑损益有关的会计处理。