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财务会计(中级) - VIP题库
2015年12月1 2日，A公司融资租入一台生产设备。租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归A公司。租赁开始日该设备的原账面价值为470万元，公允价值为480万元，最低租赁付款额为500万元，最低租赁付款额的现值为460万元，另发生运杂费16万元，安装调试费24万元，以银行存款支付。该设备租赁期为8年，同类设备的折旧年限为10年，预计净残值为20万元。若A公司对该设备采用年限平均法计提折旧。要求：计算应计提的折旧并编制相关分录
甲公司2015年利润表中利润总额为800万元，销售收入为2 000万元，适用的所得税税率 为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。当年发生的有关交易 和事项中，会计处理与税务处理存在差异的有：(1)发生业务招待费支出20万元。(2)取得国债利息收入10万元。(3)2015年年末计提了 40万元的固定资产减值准备。(4)2015年取得的某项交易性金融资产成本为300万元，年末的公允价值为350万元。按 照税法规定，持有该项交易性金融资产期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。(5)2015年年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费30万元。按照税法规定，与产 品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。(6)发生公益性捐赠支出80万元。要求：根据上述资料，计算甲公司2015年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制有关的会计分录。
甲公司破产财产的处置如下：(1)收回应收账款109 000元，其账面金额为124 880元，其中有15 880元确认不能收回的 坏账。(2)固定资产账面价值为167 000元，处理收人为150 000元。(3)材料账面价值为40 900元，处理收人为40 000元，增值税税费为6 800元。(4)各种产成品的账面价值为28 000元，处理收人为20 000元，增值税税费为3 400元。(5)各种投资的账面价值为260 000元，处理收人为240 000元。(6)无形资产账面价值为160 000元，处理收人为190 000元。(7)处理固定资产、无形资产等应缴纳的税费为17 000元。要求：根据上述经济业务，编制该破产企业的会计分录。
甲公司2015年相关资产、负债的账面价值与计税基础如下：(1)存货账面价值为1 000万元.其计税基础为950万元。(2)交易性金融资产账面价值为650万元，其计税基础为700万元。(3)固定资产账面价值为l 800万元，其计税基础为1 750万元。(4)预计负债账面价值为300万元.计税基础为0。要求;分析指出各项资产、负债的账面价值与计税基础产生差异的类型。
甲公司2015年度利润表中利润总额为2 400万元，该公司适用的所得税税率为25%。2015年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的有：(1)2015年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 200万元，使用年限为10年，净残值为0，会计上按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(2)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为300万元，期末其公允价值为350万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。(3)违反环保规定应支付罚款100万元。(4)期末存货账面余额为200万元，对该存货计提了40万元的存货跌价准备。要求：根据上述资料。计算甲公司2015年应纳税所得额和应变所得税。
甲公司适用的所得税税率为25%，2015年度按照税法规定计算的应交所得税为1 000万元。期末，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础，确定应纳税暂时性差异为600万元，可抵扣暂时性差异400万元，上述暂时性差异均与直接计入所有者权益的交易或事项无关。甲公司不存在可抵扣亏损和税款抵减，预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，在下列不同情况下，做出甲公司有关所得税的会计处理。(1)假定递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。(2)假定递延所得税资产期初账面余额为50万元，递延所得税负债期初账面余额为100万元。
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