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财务会计（初级） - VIP题库
某公司为一般纳税人，适用的增值税税率17％，材料采用计划成本核算，2017年1月份“原材料”甲材料的期初余额为40000元，“材料成本差异”期初借方余额为4000元，原材料计划成本10元/公斤。1月份发生下列业务：（1）1月10日进货1000公斤，支付货款9872元，增值税进项税额1678.24元，材料已验收入库。（2）1月15日车间生产产品领用材料100公斤。（3）1月20日进货2000公斤，价款20130元，增值税税额3422.1元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。（4）1月25日车间生产产品领用材料2500公斤。要求：编制上述业务的会计分录；计算材料成本差异率并计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相应会计分录；计算月末原材料的实际成本。
甲公司2017年3月份固定资产增减业务如下：（1）购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。该设备原价60万元，预计总工作时数为20万小时，预计净残值为5万元。该设备2017年4月份工作量为4000小时。（2）厂部新办公楼交付使用，采用平均年限法计提折旧。该办公楼原价620万元，预计使用年限20年，预计净残值20万元。（3）公司总部外购一辆轿车，入账价值为37万元，预计使用年限6年，净残值1万元，采用平均年限法计提折旧。假定2017年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。要求：（1）计算甲公司固定资产2017年4月份应计提的折旧额。（2）编制甲公司固定资产2017年4月份计提折旧的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
A公司2017年1月1日以银行存款100万元购入一项专利的所有权，该项专利权有效使用年限为10年。2019年1月1日，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入90万元，增值税额为5.4万元，已通过银行存款收取或支付。要求：编制该企业购入专利权，每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。（答案金额统一用“万元”表示）
甲公司委托乙公司销售商品300件，双方签订的委托协议价格100元/件，该商品成本为80元/件，增值税率17％。乙公司将该商品以每件100元的价格对外出售，共取得价款30000元，增值税5100元，甲公司按销售价的10％支付乙公司手续费，并在乙公司交来代销清单时开给乙公司同样金额的销项税额发票。要求：根据上述资料，计算甲、乙公司各自确认的收入，并编制甲公司的相关会计分录。
甲公司于2017年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2018年9月30日完工，达到预定可使用状态。甲公司建造工程资产支出如下：（1）2017年4月1日，支出3000万元（2）2017年6月1日，支出1000万元（3）2017年7月1日，支出3000万元（4）2018年1月1日，支出3000万元（5）2018年4月1日，支出2000万元（6）2018年7月1日，支出1000万元。甲公司为建造办公楼于2017年1月1日专门借款5000万元，借款期限为3年，年利率为6％,按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：（1）从A银行取得长期借款4000万元，期限为2016年12月1日至2019年12月1日，年利率为6％，按年支付利息。（2）发行公司债券2亿元，发行日为2016年1月1日，期限为5年，年利率为8％，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25％，并收到款项存入银行。假定全年按360天计。因原料供应不及时，工程项目于2017年8月1日至11月30日发生中断。要求：（1）计算2017年利息资本化的金额，并编制相关账务处理；（2）计算2018年利息资本化的金额，并编制相关账务处理。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，2017年3月发生如下采购业务：（1）3月4日购入一批原材料，增值税专用发票上注明的A材料，价款为5000000元，增值税税额为850000元。货款已经支付，材料已经到达并验收入库。（2）3月10日购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计300000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为51000元，款项尚未支付。（3）3月15日购入免税农产品一批，价款为100000元，规定的扣除率为11%，货物尚未到达，货款已用银行款支付。（4）3月16日甲公司库存材料发生非正常损失，有关增值税专用发票确认的成本为10000元，增值税税额1700元。（5）3月20日甲公司所属的职工医院维修领用原材料5000元，其购入时支付的增值税为850元。（6）3月20日甲公司销售产品一批，价款为500000元，按规定应收取增值税税额85000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。为外单位代加工电脑桌400个，每个收取加工费100元，适用的增值税税率为17％，本月加工完成，款项已收到并存入银行。要求：分别编制甲公司上述（1）至（6）项经济业务分录。
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